خلاصه استاندارد حسابداری شماره 2
نکته :
واحد تجاری باید صورت جریان نقدی را طبق الزامات این استاندارد تهیه کند و برای صورت های مالی را تهیه و ارائه نماید. هدف این استاندارد تدوین الزاماتی برای ارائه اطلاعات درباره تغییرات تاریخی نقد و معادل های نقد برحسب فعالیتهای عملیاتی، سرمایه گذاری و تأمین مالی میباشد.
صورت جریان های نقدی اطلاعات مورد نیاز را برای موارد زیررا هموار میکند:
تغییرات در خالص داراییهای واحد تجاری
ساختار مالی واحد تجاری
توانایی واحد تجاری برای تأثیرگذاری بر مبالغ و زمانبندی جریانهای نقدی به منظور سازگاری با شرایط و فرصته
نکات مهم در تعریف معادل نقد :
هدف از نگهداری آن ایفای تعهدات نقدی کوتاه مدت است و نه سرمایه گذاری.
به سرعت قابل تبدیل به مبلغ معینی نقد است
ریسک تغییر ارزش آن کم است
طبقهبندی صورت جریانهای نقدی:
فعالیتهای عملیاتی
فعالیتهای سرمایه گذاری
فعالیتهای تأمین مالی
روشهای تهیه گزارش جریانهای نقدی ناشی از فعالیتهای عملیاتی:
روش مستقیم: افشای طبقات اصلی ناخالص دریافتهای نقدی و ناخالص پرداختهای نقدی
روش غیرمستقیم: تعدیل سود و زیان دوره بابت آثار:
معاملات دارای ماهیت غیر نقدی
اقلام تعهدی یا انتقالی مرتبط با دریافتها و پرداختهای نقدی عملیاتی گذشته یا آینده
اقلام درآمد یا هزینه مرتبط با جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای سرمایه گذاری یا تأمین مالی
جریانهای نقدی ناشی از فعالیتهای سرمایه گذاری:
اینگونه جریانهای نقدی، نشان دهنده میزان مخارجی است که برای تحصیل منابع به منظور ایجاد سود و جریانهای نقدی آتی، مصرف شده است.
تنها مخارجی که منجر به شناسایی دارایی در صورت وضعیت مالی میشود واجد شرایط طبقه بندی به عنوان فعالیتهای سرمایه گذاری است.
تهیه گزارش جریانهای نقدی بر مبنای خالص:
جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای عملیاتی، سرمایه گذاری یا تأمین مالی
دریافتها و پرداختهای نقدی از طرف مشتریان، در صورتیکه آن جریانهای نقدی منعکس کننده فعالیهای مشتری و نه واحد تجاری باشد و
دریافتها و پرداختها نقدی در رابطه با اقلامیکه گردش آنها سریع، مبالغ آنها بزرگ و سررسید آنها کوتاه باشد.
در مؤسسات مالی
دریافتها و پرداختهای نقدی مربوط به قبول یا بازپرداخت سپرده های دارای سررسید ثابت
سپرده گذاری نزد سایر مؤسسات مالی و برداشت از سپرده های مذکور
تسهیلات اعطایی به مشتریان و بازپرداخت آنها
جریانهای نقدی ارزی:
جریانهای نقدی حاصل از معاملات ارزی باید به واحد پول عملیاتی واحد تجاری ثبت و بر مبنای نرخ مبادله بین پول عملیاتی و ارز در تاریخ جریانهای نقدی تسعیر شود
جریانهای نقدی واحد تجاری فرعی خارجی باید با استفاده از نرخهای مبادله بین واحد پول عملیاتی و ارز در تاریخ جریانهای نقدی تسعیر شود
سود تسهیلات و سود تقسیمی:
در یک مؤسسه مالی، سود دریافتی و پرداختی بابت تسهیلات و نیز سود تقسیمی دریافتی معمولا به عنوان جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای عملیاتی طبقه بندی میشود
در سایر واحدهای تجاری سود تقسیمی پرداختی و سود پرداختی بابت تسهیلات به عنوان جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای تأمین مالی و سود دریافتی بابت تسهیلات اعطایی به عنوان فعالیتهای عملیاتی طبقه بندی میشود
نکته:
جریانهای نقدی حاصل از مالیات بر درآمد باید بطور جداگانه افشا و به عنوان جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای عملیاتی طبقه بندی شود، مگر اینکه بتوان آن را به طور مشخص مرتبط با فعالیتهای تأمین مالی و سرمایه گذاری تشخیص داد
تغییر در منافع مالکیت در واحدهای تجاری فرعی و سایر فعالیتهای تجاری:
واحد تجاری باید موارد زیر را بصورت تجمیعی در رابطه با بدست آوردن و از دست دادن کنترل واحدهای تجاری فرعی یا سایر فعالیتهای تجاری در بخش فعالیتهای سرمایه گذاری افشا نماید:
کل مابه ازای پرداختی یا دریافتی
آن بخش از مابه ازا که بصورت نقدی و معادلهای نقد است
مبلغ نقد و معادلهای نقد در واحدهای تجاری فرعی یا سایر فعالیتهای تجاری که کنترل آنها بدست آمده یا از دست رفته است
مبلغ داراییها و بدهیها، به غیر از نقد و معادلهای نقد، در واحدهای تجاری فرعی یا سایر فعالیتهای تجاری که کنترل آنها بدست آمده یا از دست رفته است
معاملات غیر نقدی:
تحصیل داراییها در قبال بدهیهای مستقیم یا از طریق اجاره تأمین مالی
تحصیل یک واحد تجاری در قبال صدور سهام
تبدیل بدهی به حقوق مالکانه
برای درک وضعیت مالی و نقدینگی واحد تجاری، اطلاعات بیشتر نظیر موارد زیر توصیه می گردد:
مبلغ تسهیلات مالی استفاده نشده که ممکن است در فعالیتهای عملیاتی آتی و تسویه تعهدات سرمایهای بکار گرفته شود
مجموع مبالغ جریانهای نقدی مربوط به افزایش در ظرفیت عملیاتی جدا از جریانهای نقدی لازم برای حفظ ظرفیت عملیاتی
مبلغ جریانهای نقدی ناشی از فعالیتهای عملیاتی، سرمایه گذاری و تأمین مالی مربوط به هریک از قسمتهای قابل گزارش
دانلود فایل
